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 區(qū)別“合理避稅”和“偷稅漏稅”

需要告訴大家的是，合理避稅并不是偷稅漏稅，它是在合法的范圍內(nèi)減輕稅收壓力，避免因?yàn)槎悇?wù)知識(shí)的盲點(diǎn)，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。所以，企業(yè)有必要了解合理避稅的基本知識(shí)。

3種常見的根據(jù)政策來避稅的方法：

1、目前對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：

(1)每月開票金額不超3萬（按季征收為9萬/每季），免收增值稅及附加稅(適用于增值稅普通發(fā)票)。

(2)每月開票金額不超10萬（按季征收為30萬/每季），免收教育費(fèi)及地方教育費(fèi)附加(適用于增值稅普通發(fā)票)。

(3)自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

舉例：小型微利企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中，如果當(dāng)月下旬已經(jīng)開出近3萬的發(fā)票，還有一筆即將到賬的收入，則盡量別在當(dāng)月確認(rèn)收入，這樣可以減少增值稅的繳納。

2、國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：

1）企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。

2）申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納。（非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅）

這兩項(xiàng)規(guī)定，到底能為高新技術(shù)企業(yè)減輕多少稅負(fù)，我們通過一個(gè)例子來看一下。

假如，某高新技術(shù)企業(yè)的凈利潤為200萬，研發(fā)費(fèi)用為100萬。

按照優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可按照175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除，那么，該企業(yè)就可以扣除175萬，只需對(duì)剩下的25萬按照15%的稅率進(jìn)行繳稅，即高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額為3.75萬。

而對(duì)于非高新技術(shù)企業(yè)來說，申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用稅前減免優(yōu)惠的難度大，因?yàn)槎悇?wù)局的甄別條件比較嚴(yán)格，即使申請(qǐng)成功，也要按照25%對(duì)減免后的利潤進(jìn)行征稅，需要繳納12.5萬元的企業(yè)所得稅。所以建議符合條件的企業(yè)盡快申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，輕松享受政策福利。

所以，建議符合條件的企業(yè)盡快申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)。

3、年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策如下：

年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”， 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。

年終獎(jiǎng)是對(duì)企業(yè)員工們一年來工作業(yè)績的肯定。“年末雙薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會(huì)使用這種方法。

企業(yè)要利用好“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項(xiàng)：

1）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3）由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)容易忽視而導(dǎo)致多繳稅的4種情況

1、沒有生意也要進(jìn)行零申報(bào)

   根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，營業(yè)執(zhí)照批下來后，企業(yè)每個(gè)月都必須向稅務(wù)局申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營情況。不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個(gè)月都要根據(jù)運(yùn)營情況做賬然后根 據(jù)賬本向稅務(wù)局做稅務(wù)的申報(bào)。現(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個(gè)季度的開票量不達(dá)九萬元的話，可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)辦理起來也比較簡單，如果不辦理，企業(yè)將會(huì)面臨罰款。

需要注意的是，如果長期零申報(bào)，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，如有不實(shí)情況，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處。

2、增值稅稅率只與行業(yè)有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率無關(guān)

關(guān)于這一點(diǎn)，舉個(gè)例子：增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售的稅率是13%。即只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。

那么問題來了，如果某銷售圖書的公司，也符合一般納稅人的條件，但他拿到的印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，在進(jìn)行繳稅時(shí)，還能繼續(xù)適用13%的稅率嗎？（即繳稅時(shí)，按13%的稅率抵扣17%的稅率）。

答案是肯定的，該公司仍然適用于13%的稅率，因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)決定了增值稅稅率，與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率是多少無關(guān)。

3、合同作廢也要記得納稅

企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，必然要與外界簽訂合同，如果中間發(fā)生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務(wù)的。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。由此可以看出，企業(yè)是否要繳納印花稅，應(yīng)該看合同的簽訂與否。也就是，只要雙方簽訂了應(yīng)稅合同，那么就應(yīng)該在合同簽訂后申報(bào)繳納印花稅，而與該合同的過后作廢、是否履行無關(guān)。

4、不要發(fā)票可能要多繳稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證（發(fā)票）成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

然而有些人不以為意，當(dāng)對(duì)方以優(yōu)惠為名，誘導(dǎo)企業(yè)不開發(fā)票時(shí)，有些企業(yè)就會(huì)同意，這樣做其實(shí)是吃虧的，舉個(gè)例子：

某公司購買3000元的辦公電腦，如果不開發(fā)票只需付2900元，而如果開發(fā)票則需付3000元，表面看起來，不要就可以為企業(yè)節(jié)省100元。

然而現(xiàn)實(shí)是：如果多付100元，企業(yè)的所得稅就可以少繳300元（小微企業(yè)）；而如果少付100元，企業(yè)的所得稅就要多繳300元甚至更多。要不要發(fā)票的區(qū)別一看就明白了。所以，企業(yè)人員一定要記?。翰灰l(fā)票不一定節(jié)省開支，反而成本可能會(huì)更大。